财务合规监管整改宗教活动场所管理

7.6.3 有关部门要求财务整改，场所应该怎么做？

邹凌瀚律师在为全国各地佛教、道教、伊斯兰教、天主教、基督教宗教活动场所提供财务合规、内部治理和专项整改法律服务过程中发现，一些场所在接受宗教事务部门检查后，面对整改要求，往往存在两种情况。

有的场所认为财务问题已经存在多年，整改难度较大，不知道从哪里入手；还有的场所为了尽快完成整改，对检查意见不加核实，直接全部接受，甚至将存在争议的事实也写进整改报告。

这两种处理方式都不够妥当。

宗教活动场所收到财务整改要求后，应当积极配合监管，同时坚持以事实和证据为依据，逐项核实、逐项整改、如实反馈。

一、收到整改通知后，先把整改事项逐项梳理清楚

宗教事务部门提出财务整改要求后，场所负责人应当及时组织财务人员及相关管理人员研究整改内容。

首先要弄清楚，监管部门具体指出了哪些问题，每一项要求整改什么，是否规定了完成期限。

例如，整改通知列明五项问题，场所就可以按照原有顺序，逐项明确：

清单项目具体内容存在的问题检查指出的具体财务事项。整改要求需要补充材料、纠正账务，还是完善管理制度。责任人员由谁负责核实和落实。完成期限什么时候完成，是否需要阶段性反馈。证明材料整改完成后能够提供哪些依据。

财务整改事项清单

邹凌瀚律师团队在协助宗教活动场所开展财务专项整改和监管沟通时，通常会建议建立整改事项清单。

这样既能避免遗漏，也能让后续整改报告与监管部门提出的问题一一对应。

二、能够立即整改的问题，应当及时处理并保留依据

有些财务问题比较明确，可以在较短时间内完成整改。

例如，部分固定资产没有及时登记，财务审批流程不够完善，或者个别会计凭证缺少能够依法补充的证明材料。

对于这些问题，可以根据实际情况及时核实，按照规定完善台账、纠正账务或者调整管理制度。

但整改不能只停留在补齐纸面材料。

例如，检查发现大额支出没有经过集体研究决定，场所就应当进一步完善重大支出决策程序，并对已经发生的事项依法依规作出处理。

不能为了证明以前履行过审批程序，就倒签会议记录或者补造历史审批文件。

邹凌瀚律师在处理宗教活动场所历史账务整改、重大支出审查和内部制度建设时，也会关注整改措施是否真正解决了原有问题，而不只是形式上增加几份材料。

三、历史问题暂时查不清楚，应当及时说明整改进展

有些整改事项涉及多年以前的业务，处理起来确实需要时间。

例如，监管部门要求核实一笔十年前形成的往来款。场所已经查找银行流水和历史凭证，但交易对方无法联系，部分资料也已经缺失。

又如，一项早年实施的工程需要重新核实结算情况，但施工单位已经注销，原来的合同和验收资料也不完整。

遇到这些情况，场所应当继续查找现有证据，必要时通过合法途径核实相关事实。

如果预计无法在规定期限内完成，不宜等到期限届满才向宗教事务部门解释。

可以提前说明已经开展的核查工作、目前掌握的材料、尚未解决的问题以及下一步处理安排。

需要延长整改期限的，应当按照有关要求及时提出，并保留沟通和反馈记录。

整改是否完成固然重要，场所在整改期间是否积极核实、持续推进，也应当通过客观材料予以反映。

四、对整改意见存在异议，可以提交证据说明事实

配合监管，并不意味着场所必须无条件认可每一项事实判断。

例如，检查认为某笔资金使用不符合规定，但场所保存的合同、会议记录、银行流水和实际履行资料，能够说明资金的真实用途及审批情况。

这种情况下，场所可以将相关材料整理完整，向宗教事务部门提交书面说明，阐明事实经过和相应依据。

邹凌瀚律师团队在提供宗教活动场所行政监管应对、财务合规和专项法律意见服务时，会将整改事项中的事实认定与法律适用分别进行审查。

对于确实存在的问题，应当依法整改；对于事实尚未查清或者存在不同认识的事项，则应当结合证据充分说明。

尤其不能为了尽快通过整改验收，就在整改报告中确认未经核实、甚至与实际情况不符的事实。

法律救济提示

如果相关整改要求涉及正式行政决定，并对场所合法权益产生影响，还应当根据具体法律文书和实际情况，依法判断是否需要通过陈述申辩、行政复议或者行政诉讼等途径维护合法权益。

五、提交整改报告，应当与整改通知逐项对应

到了整改反馈阶段，场所应当将整改结果和相关证明材料整理完整。

例如，宗教事务部门提出五项整改要求，整改报告就按照这五项内容逐项说明。

事项类别报告内容已经完成的事项写明采取了什么措施、完成了什么工作，并附相应证明材料。尚未完成的事项说明未完成原因、已经采取的措施、目前存在的困难以及下一步安排。存在事实争议的事项说明场所的核查结果、不同意见及相应证据。

整改报告：三类事项分别说明

整改报告应当突出具体问题和处理结果，不必用大篇幅介绍场所日常财务管理工作。

对于尚未完成的事项，也不宜简单写一句“正在整改”，而应当让监管部门能够了解实际进展。

六、整改结束后，应当保存完整资料，防止同类问题再次发生

宗教活动场所应当将本次检查和整改形成的材料集中归档。

包括检查通知、整改要求、整改事项清单、核查资料、整改报告、提交的证明材料以及与监管部门沟通的相关记录。

对于整改过程中发现的制度漏洞，还应当及时完善内部管理。

例如，检查发现现金收入长期不能及时入账，除了核实历史收入，还应当进一步完善现金收取、交接、缴存和记账流程。

如果只纠正以前的账目，却没有改变原来的管理方式，同类问题仍然可能再次发生。

宗教事务部门要求财务整改，场所应当在态度上积极配合，在事实认定和具体处理上坚持实事求是。

能够整改的及时整改，暂时无法完成的主动说明，有不同意见的依法提交事实和证据。

通过逐项整改、及时反馈和完善制度，既能依法履行配合监管的义务，也能把场所长期积累的财务问题逐步处理清楚。

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